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民權(quán)縣公司在清算過(guò)程中需要注意哪些稅務(wù)問(wèn)題？

發(fā)布時(shí)間：2022-10-27

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公司在清算過(guò)程中需要注意以下稅務(wù)問(wèn)題：
1. **所得稅方面**：
- **企業(yè)所得稅**：

- **清算所得的計(jì)算與申報(bào)**：清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算清算所得，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，不能享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率，一律適用25%的稅率。

民權(quán)縣稅務(wù)注銷代辦：139 4913 4653 裕經(jīng)理

- **資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理**：在清算過(guò)程中對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。例如，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)需依法繳納土地增值稅；如果是轉(zhuǎn)讓或拍賣給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方，按照正常的商丘代辦稅務(wù)注銷銷售不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行增值稅處理；把資產(chǎn)分配給股東，應(yīng)按照《增值稅暫行條例》規(guī)定視同銷售處理。
- **個(gè)人所得稅（適用于自然人股東的公司）**：
- **股東分紅個(gè)稅**：若賬面上存在未分配利潤(rùn)、盈余公積等，按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的20%的個(gè)人所得稅。
- **投資轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅**：剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，這部分所得應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納20%個(gè)人所得稅。
2. **其他稅種方面**：
- **增值稅**：如前所述，資產(chǎn)處置和分配行為可能涉及增值稅問(wèn)題。因企業(yè)重組引起的清算，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅；其他情況需按規(guī)定繳納增值稅。
- **印花稅**：企業(yè)成立以來(lái)的重大合同、營(yíng)業(yè)賬簿等都是印花稅的檢查www.sj35.cn重要點(diǎn)，在清算前需仔細(xì)檢查是否已足額繳納。
- **土地增值稅**：清算過(guò)程中發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。
- **契稅**：如果涉及到相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移或承受，需關(guān)注契稅的繳納規(guī)定。例如，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，可能免征契稅；非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，符合一定條件的可免征或減半征收契稅。
3. **稅務(wù)申報(bào)與繳納的時(shí)間節(jié)點(diǎn)**：
- **確定清算開(kāi)始日**：結(jié)合《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等相關(guān)法律規(guī)定綜合判斷清算開(kāi)始日，企業(yè)所得稅清算期間自納稅人開(kāi)始清算之日起至在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完注銷稅務(wù)登記日止。
- **及時(shí)申報(bào)繳納**：按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行各項(xiàng)稅務(wù)的申報(bào)和繳納，避免因逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。例如，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4. **發(fā)票管理**：
- **發(fā)票繳銷**：清算期間應(yīng)停止使用發(fā)票，并及時(shí)將未使用的發(fā)票進(jìn)行繳銷。如果發(fā)票丟失、損毀等，可能需要按規(guī)定登報(bào)聲明遺失，并辦理相關(guān)手續(xù)。
- **防止虛開(kāi)發(fā)票**：在清算過(guò)程中，要嚴(yán)格管理發(fā)票的開(kāi)具和使用，避免出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票等違法違規(guī)行為，否則將面臨嚴(yán)重的稅務(wù)處罰。
5. **欠稅和稅務(wù)違法問(wèn)題處理**：
- **清查欠稅**：清算組應(yīng)主動(dòng)對(duì)企業(yè)的欠稅情況進(jìn)行多面清查，核實(shí)欠稅是否屬實(shí)。對(duì)于企業(yè)的欠稅，在清償過(guò)程中要優(yōu)先清償，避免稅收流失。
- **稅務(wù)違法處理**：如果企業(yè)之前存在稅務(wù)違法行為，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，按照規(guī)定處理，爭(zhēng)取減輕處罰。在清算過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題會(huì)依法進(jìn)行處理。
6. **員工相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題**：企業(yè)清算意味著員工將面臨下崗失業(yè)，企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)法規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?duì)于員工取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。如果企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，員工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。